Fundamentos de la auditoría: Cómo preparar una carta de compromiso

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Por Maire Loughran

Al contratar a un nuevo cliente, el auditor crea una carta de compromiso para solidificar los acuerdos de auditoría entre la empresa de auditoría y el cliente. La carta sirve como contrato, detallando los deberes y obligaciones a ambos lados de la mesa. Su firma de CPA prepara la carta de compromiso.

Aunque no es necesario tener un acuerdo por escrito con un cliente de auditoría (según SAS No. 108), no es prudente realizar una auditoría sólo con un acuerdo verbal.

A quién se dirige la carta de compromiso depende del tipo de entidad comercial. Si usted está trabajando con una corporación, dirija la carta a la junta directiva. Si su cliente es una corporación pequeña que no tiene una junta directiva, dirija la carta al director ejecutivo. Si está auditando una empresa unipersonal, diríjala al propietario. En el caso de una entidad de asociación, diríjala a los socios.

Aquí están los temas que usted debe cubrir en una carta de compromiso:

  • Los objetivos del compromiso: Por ejemplo, para una auditoría de estados financieros, el objetivo es expresar una opinión sobre los estados financieros.
  • Responsabilidades de la dirección: Estos pueden variar en función de los términos y condiciones del contrato. Por ejemplo, los estados financieros y la correcta aplicación de los principios contables generalmente aceptados son responsabilidad de la dirección.
  • Responsabilidades del auditor: Estos también varían. En el caso de una auditoría de estados financieros, una de las responsabilidades es que usted lleve a cabo la auditoría de acuerdo con el GAAS.
  • Limitaciones del compromiso: Se debe tener en cuenta el hecho de que la auditoría tiene por objeto proporcionar una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen inexactitudes significativas. Sin embargo, debido a que no se examinan todas las transacciones, existe el riesgo de que existan errores materiales, fraude o actos ilegales y no se detecten.
  • Restricción de contratación: Una condición general de la carta de compromiso es que el cliente no intente contratar a nadie en el equipo de auditoría actual. Por lo general, se requiere un período de reflexión de un año entre el momento en que se trabaja en una auditoría de cliente y el momento en que se acepta un puesto en esa empresa.

Otros puntos que usted debe aclarar a través de la carta de compromiso son sus honorarios y cuándo espera que la compañía los pague. Si planea utilizar especialistas en el campo de la compañía para que le ayuden, incluya también ese hecho. Es prudente explicar en detalle las condiciones en las que terminará el contrato, por ejemplo, si los libros del cliente le impiden expresar una opinión.

¿Qué no incluir en la carta de compromiso? No use jerga que sólo los contadores públicos entienden. Si lo hace, su cliente se sentirá incómodo y puede que se niegue a firmar la carta. Además, no exagere lo que puede hacer. Y ciertamente no incluya ninguna información promocional o de marketing.

La carta de compromiso está firmada por su firma de contadores públicos, por ejemplo, «Smith and Jones». También puede ser firmado por la persona de contacto de la empresa, como «Joe Smith, Socio». La carta de compromiso también tiene un lugar para que el cliente firme, reconociendo que acepta los términos de la carta.

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