Cómo seguir los procedimientos de evaluación de riesgos en una auditoría

Cuando se realiza una auditoría, se utilizan procedimientos de evaluación de riesgos para evaluar el riesgo de que existan inexactitudes significativas. Este paso es muy importante porque el objetivo de una auditoría de estados financieros es averiguar si los estados financieros son materialmente correctos.

La contribución de un cliente al riesgo de auditoría – el riesgo de que exista una declaración errónea importante en los registros financieros debido a errores y fraude – influye en los planes de su empresa con respecto a qué pruebas de auditoría son necesarias y qué personal se asignará al trabajo. Con un mayor riesgo viene la necesidad de contar con procedimientos de auditoría de riesgos más complejos.

¿Cómo evalúa exactamente el riesgo de auditoría? Se siguen varios procedimientos de evaluación de riesgos: reconocer la naturaleza de la empresa y de la dirección, entrevistar a los empleados, realizar procedimientos analíticos, observar a los empleados en el trabajo e inspeccionar los registros de la empresa. Después de pasar por todos los procedimientos de evaluación de riesgos aplicables, usted utiliza los resultados para determinar qué tan alta es la probabilidad de que su cliente tenga errores importantes en el estado financiero. No todos los errores son importantes.

  • Reconocer la naturaleza de la empresa: He aquí algunas preguntas cruciales para hacerle al cliente durante sus procedimientos de evaluación de riesgos: ¿Cuál es la visión general del mercado de la compañía? Por ejemplo, si el cliente es un banco, ¿en cuántos estados opera? ¿Quién (si alguien) regula al cliente? Muchos negocios no tienen una agencia reguladora externa, pero cualquier compañía que cotiza en bolsa está obligada a presentar sus estados financieros ante la Comisión de Valores y Bolsa (SEC). ¿Cuál es la estrategia de negocio de la empresa? La mayoría de las estrategias de negocio son maximizar el valor del accionista aumentando la rentabilidad y sirviendo a la comunidad en la que se encuentran. La respuesta puede llevarle a preguntas de seguimiento más indagatorias.
  • Examinar la calidad de la gestión de la empresa: Una gestión inepta que no es partidaria de seguir o hacer cumplir las políticas y procedimientos de la empresa fomenta esa actitud en toda la organización. Usted evalúa la actitud de la gerencia a través de entrevistas. Otro medio es darse cuenta de la alta rotación de empleados, lo que puede indicar que los empleados están buscando otro empleo porque la alta gerencia no mantiene un sistema de calidad de informes. Si el personal clave, como el presidente, el director financiero y el director general, han estado en la empresa durante muchos años, esto suele ser una indicación de la gestión de calidad. Otra buena señal es si las auditorías anteriores han requerido pocos, o ninguno, ajustes contables y no ha habido reexpresiones de estados financieros. He aquí por qué: Los ajustes contables se dan al cliente si un error o un conjunto de errores es material. Las reformulaciones de los estados financieros son más serias.
  • Pedir información a los empleados: Cuando pida información, debe hablar con muchos empleados de la organización, además de con la dirección. Para tener una idea completa del negocio, hable con personas con diferentes niveles de autoridad, desde secretarios de bajo nivel hasta el consejo de administración, y observe los problemas que pueden impedir que una empresa alcance sus objetivos deseados. Cada uno de los departamentos de funcionamiento de su cliente tiene diferentes objetivos y riesgos, y entenderlos puede ayudarlo a identificar fuentes potenciales de errores inadvertidos o fraude intencional que puedan afectar los estados financieros. El objetivo de un departamento de nómina es el procesamiento preciso y oportuno de los pagos de nómina de los empleados. Un riesgo asociado con este objetivo es la emisión de pagos de nómina inexactos, ya que el objetivo del departamento de impuestos es cumplir con todas las obligaciones legales y regulatorias de presentación de declaraciones de impuestos. Los riesgos asociados con este objetivo incluyen la presentación de declaraciones que no son materialmente correctas y el incumplimiento del plazo de presentación.
  • Análisis de procesos y papeleo: En pocas palabras, los procedimientos analíticos comprueban si existen relaciones plausibles y esperadas tanto en los datos financieros como en los no financieros: Se comparan los datos financieros actuales con los mismos datos del ejercicio anterior. Análisis de proporciones: Algunos ratios comunes son el ratio actual y el grado de rotación. Razonabilidad: ¿Lo que estás viendo tiene sentido basado en otros hechos? Por ejemplo, ¿parece exacto el gasto por depreciación cuando se considera el valor contable de todos los activos fijos en el balance?
  • Observar al cliente en el trabajo: Un tipo común de observación es observar al personal contar el inventario físico. Otra es visitar las instalaciones de la empresa. Al hacerlo, tendrá la oportunidad de ver las operaciones de la compañía más allá de lo que está en los libros y registros y de conocer los controles internos de la compañía.
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