Cómo probar las inversiones – Explicado

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Por Maire Loughran

Como auditor, usted tiene que probar las inversiones en valores, como las acciones y bonos de sus clientes. La comprobación de las inversiones durante una auditoría no es diferente de la comprobación de cualquier otra cuenta financiera, como el efectivo. Debe asegurarse de que los montos mostrados como activos de inversión no estén materialmente mal declarados y que todos los ingresos y cambios en el valor de una inversión se registren correctamente.

En primer lugar, debe confirmar las inversiones en seguridad de su cliente de auditoría:

  • Si su cliente utiliza un custodio – un agente externo que protege los valores – usted solicita una confirmación. La confirmación debe referirse a los tipos de valores que posee la sociedad. Si los valores incluyen acciones, usted debe averiguar cuántas acciones posee la compañía y el valor justo de mercado de las acciones (la mejor estimación del precio que las acciones alcanzarían si se vendieran ese día). La recepción de la confirmación del custodio de la inversión del cliente suele ser adecuada para verificar la existencia de la inversión.
  • Si su cliente mantiene la custodia de sus inversiones, usted confirma su existencia examinando físicamente los valores. Siempre es una buena idea revisar las actas de las reuniones corporativas para confirmar la autorización para comprar cada inversión.

También debe confirmar que todos los ingresos por intereses y dividendos relacionados con la inversión han alcanzado la cuenta de explotación (PyG) como ingresos. Por otro lado, si usted ve cualquier ingreso por inversiones que golpee el estado de resultados y que no pueda ser igualado a una inversión, esa situación indica que usted tiene un problema de integridad – todas las inversiones no se están reflejando en el balance general.

Para probar las inversiones de un cliente, usted se fija principalmente en cómo se clasifica un valor y si se presenta en el estado de resultados o en el balance general del cliente. Las tres categorías de títulos de deuda y acciones son: mantenidos hasta su vencimiento, negociados y disponibles para la venta. Al comprobar la clasificación, también se audita el valor de una inversión y cómo se determina ese valor.

Así es como su cliente debe tratar y valorar cada categoría de inversiones:

  • Mantenido hasta la madurez: Se trata de títulos de deuda, como bonos, que su cliente tiene la intención de retener hasta que venzan. Los valores mantenidos hasta su vencimiento se mantienen a su costo amortizado, lo que significa que cualquier diferencia pagada por el bono contra su valor nominal se registra como una prima o descuento. Este es un tema de contabilidad avanzado, así que desempolve su guía de principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) si su cliente de auditoría tiene estos tipos de valores para asegurarse de que está registrando las transacciones correctamente.
  • Comercio: Los valores de deuda y de renta variable que su cliente compra para venderlos a corto plazo con el fin de obtener beneficios se registran en el balance general inicialmente al coste. Luego, a medida que su valor fluctúa, se registran a su valor justo de mercado y cualquier ganancia o pérdida se registra en el estado de resultados.
  • Disponible para la venta: Una categoría general, estas inversiones de deuda y de capital se definen por lo que no son: No caen en la categoría de inversión mantenida hasta el vencimiento ni en la categoría de inversión. Inicialmente se registran a su costo, y luego su cliente debe registrarlos a su valor justo de mercado con cualquier ganancia o pérdida reportada en el capital de los accionistas.

Parte de la prueba debe consistir en confirmar los saldos de las inversiones iniciales con los estados financieros del año anterior. Así que si el cliente está en un fin de año calendario, usted mira el valor de las inversiones al 31 de diciembre y se asegura de que los mismos valores se reflejan a partir del 1 de enero. Si la empresa es un cliente continuo, esta información estará en sus documentos de trabajo. De lo contrario, revise los estados financieros de la compañía del año anterior.

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